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IOF: O Cavalo de Troia Fiscal que Compromete a Segurança Jurídica

Em tempos de complexidade normativa e crescente judicialização das políticas fiscais, a recente decisão da Receita Federal de majorar o IOF por meio de interpretação administrativa lança uma perigosa sombra sobre os alicerces fundamentais do Estado de Direito, comprometendo, inclusive, a segurança jurídica e o princípio da legalidade tributária.

Contornos jurídicos da majoração do IOF por via interpretativa

A Instrução Normativa RFB nº 2.198, de 2024, promoveu uma releitura da alíquota do IOF sobre operações de câmbio, baseada em entendimentos trazidos por soluções de consulta da Coordenação-Geral de Tributação (Cosit). Essa alteração, de natureza substancial, ampliou a base de incidência do tributo e elevou a carga tributária de forma unilateral, sem a intermediação do Poder Legislativo.

No plano constitucional, tal prática afronta diretamente o artigo 150, inciso I da Constituição Federal, que veda a exigência ou majoração de tributo sem lei que o estabeleça. Embora o IOF possua natureza extrafiscal com possibilidade de alteração por ato do Poder Executivo, essa prerrogativa limita-se aos percentuais e não pode ser estendida à redefinição de seu fato gerador.

Impactos no pacto federativo e no compliance tributário

Ao permitir que órgãos infralegais determinem, por interpretação, a ampliação de tributos, cria-se um perigoso precedente que vulnera o próprio modelo tributário nacional, já excessivamente litigioso, como demonstram os dados do CNJ sobre o contencioso fiscal no Brasil.

• Insegurança nas operações cambiais internacionais;
• Inviabilização de planejamento tributário empresarial lícito;
• Risco jurídico para gestores que atuem no setor financeiro e de comércio exterior.

Jurisprudência em confronto

Há precedentes do STF que delimitam o poder do Executivo na modulação do IOF, como no RE 1055941, no qual se reafirma o caráter extrafiscal do imposto, mas sem permitir sua reinvenção por vias não legislativas. Ainda, o STJ tem se posicionado no sentido de que modificações estruturais na base de cálculo ou fato gerador não podem partir de atos secundários, como explicitado no REsp 1.719.046.

O desvio de finalidade da administração tributária

O uso da Cosit como instrumento de guerra fiscal não apenas fere o princípio da legalidade, mas desnatura o papel da administração tributária, transformando-a em órgão produtor de normas com efeito vinculante e confiscatório, sem o devido processo legislativo.

O advogado como guardião da constitucionalidade

Em meio ao cenário de voluntarismo fiscal, cabe à advocacia tributarista atuar fortemente na tutela do pacto constitucional tributário, impetrando mandados de segurança contra exigências ilegais, opinando na esfera consultiva para mitigar riscos empresariais e fomentando debates jurídicos para restaurar a harmonia entre arrecadação e legalidade.

Se você ficou interessado na majoração do IOF e deseja aprofundar seu conhecimento no assunto, então veja aqui o que temos para ocê!

Por: Memória Forense